技耗分离后怎样重做医疗服务成本模型：人员、时间、设备、空间、基本物耗与间接费用如何归集

教学场景：两个项目看起来都“亏”

汇康口腔医院选择：

• 固定修复服务：按牙位，产品另计；
• 两根管常规根管治疗：预备、冲洗、充填按根管。

旧报表把全瓷冠采购800元放在固定修复服务成本里，又在患者产品账单单列；根管治疗则把一整支封闭剂成本计给当天第一名患者。结果两个服务成本都被高估，科室要求提价。

项目组先重新定义成本对象和归集规则。

成本对象必须与服务产出一致

固定修复成本对象为“完成一个牙位的固定修复服务”，包括检查设计、预备、数据获取、试戴、调改、粘固等过程，不包括第三方牙冠产品成本。

根管成本对象可以按机构管理需要设置为：

• 每根管预备；
• 每根管冲洗；
• 每根管充填；
• 或为运营分析建立一颗典型牙的组合路径。

财务成本对象可以比患者收费项目更汇总，但必须保留映射，不能把不同产出混在一个“治疗费”池。

六类资源

1. 直接人员：医生、护士、技师实际投入时间及合理人工成本；
2. 直接基本物耗：项目价格构成内的常用材料和一次性用物；
3. 设备：牙椅、显微镜、扫描仪等折旧、维护和可归属运行成本；
4. 空间：诊室占用、租赁或折旧、能耗；
5. 医疗支持：消毒供应、影像接口、质量管理等；
6. 行政间接：财务、人力、信息和综合管理。

患者匹配产品、可收费专用耗材和药品单独核算，不重复进入服务成本；但采购管理或质量支持的间接劳动可按一致方法分配。

资源动因怎样选择

成本	推荐动因示例	不宜简单使用
医生护士	实际或标准分钟	收费金额比例
牙椅和诊室	占用分钟	项目数量平均
显微镜	实际使用分钟或次数	所有根管统一分摊
基本物耗	标准用量×加权采购成本	整包装给一人
消毒供应	器械包或操作复杂度	产品价格
行政间接	人员、工时或直接成本等批准动因	随意固定百分比

动因要可获得、可解释、成本效益合理。无法精确记录的资源可用标准工时抽样，但要说明误差。

固定修复教学测算

以一牙位固定修复服务为例，不含牙冠产品：

成本项目	资源	教学成本
医生	110分钟	550元
护士	90分钟	180元
牙椅与诊室	110分钟	165元
扫描/印模相关设备	标准分配	70元
基本物耗	排龈、印模/扫描耗用、粘接等	160元
消毒与医疗支持	标准器械包	80元
行政间接	批准动因	145元
合计		1350元

牙冠产品采购800元不在1350元中。若患者选择980元产品，服务成本仍为1350元；产品成本和价格另行分析。

根管治疗教学测算

一颗两根管常规病例跨三次就诊：

成本项目	教学成本
医生150分钟	750元
护士120分钟	240元
牙椅与空间150分钟	225元
镍钛锉、冲洗、封闭剂等基本物耗	210元
影像与设备支持	90元
消毒和间接费用	185元
合计	1700元

若内部按两个根管分配，平均850元/根管只是管理分析，不表示可以把三个地方项目单价改成850元。患者收费仍按有效项目和价格。

基本物耗成本怎样分配

整支封闭剂服务多名患者，项目组以一个月实际耗用金额除以完成根管数，结合报损形成加权标准成本。镍钛锉按机构使用规范和实际报损分配，不把整盒成本计给第一例。

标准每季度或采购价重大变化时更新，保留旧版本。临床超常耗用触发质量或流程分析，不直接增加患者收费。

标准工时与实际工时

实际工时可反映复杂度，但如果直接用于每个患者定价，会让效率低的操作更贵。成本模型可同时维护：

• 标准工时：用于定价和预算；
• 实际工时：用于偏差和运营分析；
• 合理复杂分组：由临床事实定义。

异常根管、返工或患者迟到造成的额外时间分别标记，避免污染常规标准。

产能和空置成本

牙椅一天理论8小时，实际可服务时间可能6小时。设备维护、消毒转换和合理空置应按批准产能模型分配；长期低利用率不能全部压到少数患者。

项目组做三档分析：实际利用率、合理利用率和满负荷。若成本对利用率极其敏感，管理问题可能是排程和需求，而不是单纯价格过低。

敏感性分析

固定修复模型分别测试：

• 医生标准时间±20%；
• 基本物耗采购价±30%；
• 牙椅利用率60%、75%、90%；
• 返工率2%、5%、10%；
• 产品采购价变化（应只影响产品，不影响服务）。

最后一项是边界校验。若产品价变化导致服务成本变化，说明模型仍混入产品。

成本结果怎样使用

可以用于：

• 评估市场调节价项目的内部定价；
• 向主管部门反馈政府指导价执行情况；
• 比较院区和流程效率；
• 识别基本物耗浪费；
• 设计预算和绩效；
• 验证技耗分离前后是否重复剔除。

不能用于：

• 直接突破政府指导价；
• 按每例实际成本临时加价；
• 把内部低效率转嫁患者；
• 用“成本高”证明不存在重复收费；
• 替代项目和支付依据。

成本模型审批单

字段	内容
成本对象	固定修复服务1牙位
服务边界	不含患者牙冠产品
数据期	2026年第二季度
样本量	120牙位
资源动因	工时、占椅、标准物耗等
异常处理	返工单列，不进入常规均值
结果	标准成本1350元
敏感区间	1180—1580元
用途	经营分析与定价评审输入
批准	财务负责人、价格委员会

这张审批单让使用者知道数字的边界，不把一个精确金额误认为客观真理。

持续更新

采购价格、工资、设备和流程变化后，模型按批准周期更新。每次更新比较：

• 单位成本变化；
• 变化来自价格、用量、工时还是产能；
• 是否影响服务与产品边界；
• 是否需要向价格治理或采购流程反馈；
• 是否对存量合同产生影响。

版本C2026Q2不能覆盖C2026Q1，历史决策保留当时输入。

停止条件与岗位责任

成本对象不清、服务与产品混算、工时样本不足、单位换算错误、间接费用动因未经批准、结果被直接当作收费授权时，停止模型发布。

财务牵头成本方法；临床确认标准过程；护理和设备岗位提供资源数据；采购提供成本；价格管理员限制用途；信息部门提供数据；价格管理委员会批准用于定价的结论。

管理依据

• 事业单位成本核算基本指引相关解读，用于成本对象、归集分配和成本信息应用框架。
• 医院财务制度相关财政部发布信息，用于医院财务和成本管理背景。
• 《深化医疗服务价格改革试点方案》，用于医疗服务价格形成和技术劳务价值方向。

政策核验日期：2026-07-27。成本数字和动因为教学模拟，不构成收费价格或财务会计结论。